مالیات بر درآمد اجاره
چند سالی است که اداره مالیاتی پیگیر دریافت مالیات بر اجاره از مالکان است. شاید خیلی از مالکان ندانند که مانند شرکت ها، برای ملک خود باید تا پایان تیر ماه هر سال اظهارنامه مالیاتی ارائه دهند. حتی اداره مالیات اصرار دارد که تمامی مالکانی که طبق شرایط، معاف از مالیات هستند هم باید اظهارنامه ارائه دهند، در این راستا، رئیس سازمان امور مالیاتی شهر و استان تهران می گوید: همه مالکان املاک اجاره ای چه مسکونی و چه تجاری و اداری باید اظهارنامه مالیاتی پر کنند، در غیر این صورت از شرایط معافیت خارج می شوند. حتی بسیاری از کارشناسان این حوزه معتقدند که در شرایط اقتصادی کنونی دریافت این مالیات باعث بالاتر رفتن اجاره ها خواهد شد و اجرای آن به صلاح نیست، اما اداره مالیاتی به شدت به دنبال دریافت این مالیات است و حتی با لحن تهدید گونه، مالکان را مجبور به پرداخت مالیات می کنند و از شهر تهران هم این مسئله را شروع کرده اند. پس مالکان باید نسبت به قوانین، شرایط معافیت و نحوه محاسبه مالیات بر اجاره، آگاهی لازم را داشته باشند.
مالیات بر اجاره خانه چیست و چه کسانی مشمول آن هستند؟
مالیات بر اجاره یکی از انواع مالیات های مستقیم است که بر درآمد حاصل از اجاره املاک مسکونی، تجاری یا اداری اعمال می شود. بر اساس ماده ۵۳ قانون مالیات های مستقیم، ۷۵٪ از کل مال الاجاره دریافتی پس از کسر ۲۵٪ بابت هزینه ها و استهلاکات، مشمول مالیات می گردد. این به این معناست که مالکان املاک اجاری موظفند تنها ۷۵٪ از درآمد اجاره خود را پس از کسر هزینه ها به عنوان درآمد مشمول مالیات اعلام کنند.
نحوه محاسبه مالیات برای اشخاص حقیقی در سال 1404
- برای درآمدهای کمتر از ۵۰۰ میلیون ریال، مالیات ۱۵٪ خواهد بود.
- برای درآمدهایی بین ۵۰۰ میلیون تا یک میلیارد ریال، مالیات ۲۰٪ اعمال می شود.
- درآمدهای بالای یک میلیارد ریال با نرخ ۲۵٪ مشمول مالیات خواهند بود.
نرخ مالیات بر اجاره خانه در سال جاری
مالیات بر درآمد اجاره ملک در سال 1404 شمسی به عنوان یکی از انواع مالیات بر درآمد املاک به حساب می آید که از فرد اجاره دهنده اخذ می شود. بر اساس کمیسیون تلفیق مجلس و بر اساس تصمیم آن ها، میزان مالیات بر مستغلات و اجاره در سال جدید افزایش نیافته و مطابق با سال گذشته خواهد بود. پس به شکل قبلی، این نرخ به صورت پلکانی بر اساس درآمد مشمول مالیات دریافت می شود. درآمد تا 50 میلیون تومان 15%، درآمد 50 تا 100 میلیون تومان 20% و درآمد بالای 100 میلیون تومان معادل 25% خواهد بود. درآمد بر اساس فرمول زیر محاسبه می شود:
75%* (مبلغ اجاره بهای ماهانه ضرب در 12 ماه) + 18% کل مبلغ پیش پرداخت
شرایط معافیت از مالیات بر درآمد اجاره ملک
بر اساس تبصره های 53، 55 و 57 مالیات مستقیم، گروه هایی از پرداخت مالیات بر اجاره معاف خواهند بود. در ادامه با این دسته افراد آشنا خواهیم شد:
- خانه های سازمانی که مالکیت آن ها اشخاص حقیقی است؛
- املاکی که مورد سکونت همسر، پدر، مادر، فرزند یا اجداد و افراد تحت تکفل مالک هستند؛
- املاکی که به صورت کاملاً رایگان در اختیار وزارتخانه ها و موسسات دولتی و دستگاه هایی قرار گرفته اند که بودجه آن ها از طریق دولت تأمین می شود؛
- در صورت فروش ملک و درج این شرط که مالک قبلی تا مدت زمانی این ملک را به مستاجر اجاره داده و این مقدار حداکثر می تواند 6 ماه باشد؛
- مالک های انواع مجتمع های مسکونی دارای بیش از 3 واحد استیجاری که با رعایت الگوی مصرف مسکن، با توجه به اعلام وزارت مسکن و شهرسازی ساخته می شوند؛
- املاک مورد اجاره، در تهران، تا 150 مترمربع و در سایر نقاط تا 200 مترمربع.
در نظر داشته باشید در صورتی که شرایط معافیت از مالیات بر اجاره شامل حالتان می شود، دلیل نیست که اظهارنامه مالیاتی خود را تسلیم اداره کل امور مالیاتی کشور نکنید. بلکه باید در اظهارنامه قید شود که می توانید از معافیت بهره مند شوید. در غیر این صورت جرایم مالیاتی شامل حال شما خواهد شد.
نحوه محاسبه مالیات رهن و اجاره املاک برای اشخاص حقیقی ۱۴۰۲
اگر موجر شخص حقیقی باشد مالیات بر درآمد اجاره (پس از کسر ۲۵%) به نرخ مقرر در ماده ۱۳۱ قانون مالیاتهای مستقیم محاسبه می شود. به این ترتیب نرخ محاسبه مالیات بر درآمد اجاره برای مالکین حقیقی بر اساس جدول زیر تعیین می شود:
|
درآمد سالانه مشمول مالیات |
درصد مالیات |
|
تا 50 میلیون تومان |
15 درصد |
|
50 تا 100 میلیون تومان |
20 درصد |
|
بیشتر از 100 میلیون تومان |
25 درصد |
نحوه محاسبه مالیات اجاره املاک برای اشخاص حقوقی ۱۴۰۲
مالیات اجاره اشخاص حقوقی(مالک شخص حقوقی باشد)، به مالیاتی اشاره دارد که از اجاره های املاک توسط اشخاص حقوقی (مانند شرکت ها) به دست می آید. برای محاسبه این مالیات، پس از کسر ۲۵٪ بابت هزینه ها، استهلاکات و تعهدات مالک، مالک باید 25 درصد از مبلغ باقیمانده را به عنوان مالیات بر اجاره پرداخت نماید.
جدول معافیت های مالیات اجاره املاک 1402
|
ردیف |
شرح معافیت |
ماده قانونی |
|
1 |
محل سکونت پدر یا مادر یا همسر یا فرزند یا اجداد و یا سایر افراد تحت تکفل مالک |
ماده ۵۳ ق.م.م |
|
2 |
خانه های سازمانی که به صورت رایگان در اختیار اشخاص حقوقی قرار می گیرد |
ماده ۵۳ ق.م.م |
|
3 |
|
ماده ۵۳ ق.م.م |
|
4 |
استقرار صاحب ملک حداکثر تا ۶ ماه پس از فروش در ملک مذکور با توافق خریدار |
ماده ۵۳ ق.م.م |
|
5 |
|
ماده ۵۵ ق.م.م |
|
6 |
|
ماده ۵۳ ق.م.م |
|
7 |
|
ماده ۵۳ ق.م.م |
|
8 |
درآمد اجاره
املاک برای شخص حقیقی (موضوع ماده ۵۷ ق.م.م) که به
جز |
ماده ۵۷ ق.م.م |
جریمه عدم پرداخت مالیات اجاره ۱۴۰۲
پرداخت نکردن هرنوع ماليات بر درآمد و عدم همکاری با سازمان امور مالیاتی منتهی به جریمه خواهد شد. با نگرش به این که جرائم مالیاتی مبلغ کمی نیستند،پیشنهاد می شود از نتایج عدم پرداخت مالیات آگاه شوید تا این جریمه ها را شامل نشوید.
عدم پرداخت مالیات اجاره نیز از موارد جریمه بشمار می رود و افرادی که در مهلت تعیین شده مالیات را واریز ننمایند، بایستی به نسبت ده درصد از میزان مالیات را به عنوان جریمه بپردازد. اما قسمت دیگر جریمه ها به مواردی مربوط می شود که شخص مالک اظهارنامه مالیاتی را خلاف واقع تنظیم و بررسی این امر بر عهدۀ کارشناسان می باشد و به شکل مکتوب گزارش خواهد شد. اگر این مورد به اثبات برسد، مالک وظیفه دارد غیر از پرداخت مبلغ مالیاتی که به ملک متعلق خواهد بود، یک برابر آن را هم به عنوان جریمه به سازمان امور مالیاتی باید بپردازد.
سخن آخر
محاسبه مالیات بر اجاره بر اساس 75% حاصل جمع مبلغ اجاره ماهانه ضرب در 12 ماه به علاوه 18% مبلغ رهن محاسبه می شود. در صورتی که این عدد کمتر از 50 میلیون تومان باشد، 15%، در صورتی که بین 50 تا 100 میلیون تومان باشد، 20% و در صورتی که بالای 100 میلیون تومان باشد، 25% مبلغ را باید به عنوان مالیات پرداخت کنند. این مالیات به عهده مالک یا کسی است که از این طریق کسب درآمد می کند. همچنین تمامی افرادی که ملک خود را اجاره داده اند، باید در سامانه مالیاتی کشور ثبت نام کنند.